משרד המיסוי האוסטרלי
סוכנות גביית ההכנסות הראשית של אוסטרליה והמנהל של תפקידי מס, סופרנואציה ומרשם.
**משרד המיסוי האוסטרלי** (ATO) הוא סוכנות גביית ההכנסות הראשית של אוסטרליה ומנהל מרכזי של מערכות המס, הסופרנואציה ומרשם העסקים של המדינה. הוא פועל במסגרת תיק האוצר, גובה מסים של חבר העמים, מנהל את מס הסחורות והשירותים עבור המדינות והטריטוריות, ובראשו עומד נציב המיסוי.[1]
סקירה כללית
ה-ATO הוא גוף מרכזי בארכיטקטורת הכספים הציבוריים של אוסטרליה, משום שרוב הכנסות חבר העמים נגבות באמצעות מערכות המס שהוא מנהל. תפקידיו כוללים גביית מס, ניהול מס הסחורות והשירותים (GST) בשם מדינות וטריטוריות אוסטרליה, ניהול תחומי אחריות במערכת הסופרנואציה, ניהול תשלומים והעברות עבור הממשלה, ושמש כאפוטרופוס של מרשם העסקים האוסטרלי.[1]
הסוכנות מתארת את תכליתה כגביית מס כדי שהממשלה תוכל לספק שירותים לקהילה האוסטרלית.[1] בדיווחי הביצועים שלה, ה-ATO מגדיר את תכליתו המוסדית הרחבה יותר כתרומה לרווחתם הכלכלית והחברתית של האוסטרלים באמצעות עידוד השתתפות מרצון במערכות המס, הסופרנואציה והמרשם.[3]
ה-ATO הוא ישות של חבר העמים שאינה תאגידית במסגרת תיק האוצר ופועל לפי חוק הממשל הציבורי, הביצועים והאחריותיות 2013. הוא גם כפוף לאחריות לפי חוק השירות הציבורי 1999.[1] הדבר מציב אותו בתוך מסגרת הניהול הביצועי והפיננסי של ממשלת אוסטרליה, בנבדל מרגולטורים סטטוטוריים עצמאיים כגון נציבות ניירות הערך וההשקעות האוסטרלית ו-הרשות האוסטרלית לפיקוח זהיר, אף שה-ATO מקיים אינטראקציה עם גופים אלה במקומות שבהם ענייני מס, שירותים פיננסיים וסופרנואציה חופפים.
מעמד מוסדי והנהגה
בראש ה-ATO עומד נציב המיסוי. המדריך הממשלתי האוסטרלי מציין את רוב הפרן כנציב המיסוי, ולצדו תפקידים בכירים אחרים ב-ATO, ובהם נציבים שניים ובכירים האחראים על תפעול, עיצוב ויישום הדין, ציות ומעורבות, וטכנולוגיה.[5]
הנציב הוא הרשות האחראית של הישות הרשומה Australian Taxation Office לצורכי ממשל ציבורי.[3] בדיווחים שנתיים, הישות הרשומה כללה את נציב המיסוי, את מועצת סוכני המס, את נציבות הצדקה והעמותות האוסטרלית, ואת מועצת הייעוץ של ACNC, בעוד שהפניות ל-"ATO" מתייחסות לארגון שבראשו עומד הנציב.[3]
לנציב יש גם תחומי אחריות הקשורים למרשם. הדוח השנתי של ה-ATO לשנים 2023–24 מזהה את רוב הפרן כנציב המיסוי, רשם מרשם העסקים האוסטרלי, Australian Business Registry Services, ומרשם הבעלות הזרה על נכסים אוסטרליים.[3]
היסטוריה
ה-ATO מציין כי החל כחלק ממשרד האוצר בשנת 1910.[1] לפיכך, מקורותיו קודמים למאפיינים רבים שנוספו מאוחר יותר למערכת המס האוסטרלית, ובהם מסגרת מס ההכנסה המודרנית, ה-GST ומערכת הבטחת הסופרנואציה העכשווית. התפתחותה ההיסטורית של הסוכנות הלכה בעקבות צמיחת היכולת הפיסקלית של חבר העמים והמורכבות הגוברת של ניהול המס בפדרציה.
נושא היסטורי מרכזי הוא המעבר מגביית מס מצומצמת לניהול רחב היקף של מערכות מס, סופרנואציה ומרשם. ה-ATO בן זמננו מפעיל מערכות הגשה דיגיטלית, התאמת נתונים וציות המשפיעות על יחידים, עסקים, מעסיקים, סוכני מס, קרנות סופרנואציה ומוסדות אחרים.
ההיסטוריה הרשמית של ה-ATO, *Working for all Australians 1910–2010: A brief history of the Australian Taxation Office*, פורסמה לציון מאה שנה לסוכנות ומתארת את התפתחותה לאורך עשורים, כולל שנות ה-1910, תקופת השפל, ההתרחבות שלאחר המלחמה, המודרניזציה המנהלית ושינויי מערכת המס של סוף המאה העשרים וראשית המאה העשרים ואחת.[6]
תחומי אחריות עיקריים
ניתן לקבץ את תפקידי ה-ATO לכמה קטגוריות רחבות.
ראשית, הוא גובה את הכנסות המס של חבר העמים. הדבר כולל מס הכנסה המשולם בידי יחידים, חברות וקרנות סופרנואציה; סכומים המנוכים באמצעות מערכות pay-as-you-go; מסי בלו ומסים עקיפים אחרים; GST; מס הטבות נלוות; וזרמי מס והיטלים אחרים המדווחים בחומרי הכספים והביצועים השנתיים שלו.[4]
שנית, הוא מנהל את ה-GST בשם מדינות וטריטוריות אוסטרליה.[1] אף שה-GST הוא מס של חבר העמים, ההכנסות מחולקות למדינות ולטריטוריות לפי ההסדרים הפיסקליים הפדרליים של אוסטרליה. הדבר הופך את ניהול ה-GST בידי ה-ATO לחשוב לא רק לתקציב חבר העמים אלא גם לכספי המדינות והטריטוריות.
שלישית, ה-ATO מנהל היבטים משמעותיים של מערכת הסופרנואציה.[3] תפקידיו כוללים ניהול הבטחת הסופרנואציה, רגולציה של קרנות סופרנואציה בניהול עצמי בהיבטים מוגדרים, וחלוקה או העברה של סכומים מסוימים הקשורים לסופרנואציה. הדבר מקשר את ה-ATO למערכת הכנסות הפרישה של אוסטרליה לצד מוסדות כגון קרנות סופרנואציה, נאמנים המפוקחים בידי APRA ו-משרד האוצר האוסטרלי.
רביעית, ה-ATO מבצע תפקידי מרשם. הוא האפוטרופוס של מרשם העסקים האוסטרלי, ורישום מרשם העסקים האוסטרלי עבור ה-ATO מזהה את הסוכנות כישות ממשלתית של חבר העמים עם ABN 51 824 753 556.[2]
חמישית, ה-ATO מנהל חלק מהתשלומים וההעברות בשם ממשלת אוסטרליה.[1] תפקידים אלה משמעם שתפקידה של הסוכנות אינו מוגבל לגביית חבויות; היא יכולה גם לעבד זיכויים, החזרים, קיזוזים, הטבות ותשלומים במסגרת תוכניות ממשלתיות כאשר החקיקה מטילה את האחריות על הנציב.
גביית הכנסות
גביית הכנסות היא תפקידו הגלוי ביותר של ה-ATO. בשנים 2023–24, הדוח השנתי של נציב המיסוי רשם סך גביית מזומן נקייה ממסים של 610.559 מיליארד דולר אוסטרלי וסך גביית מזומן נקייה כוללת של 610.659 מיליארד דולר אוסטרלי.[4] אותה טבלה דיווחה על סך גביית מס הכנסה של 489.924 מיליארד דולר אוסטרלי, כולל יחידים, חברות, קרנות סופרנואציה, מס דמי שכירות ממשאבי נפט ומס הטבות נלוות.[4]
הדוח השנתי לשנים 2023–24 רשם גם גביית GST של 85.012 מיליארד דולר אוסטרלי וסך מסים עקיפים של 117.116 מיליארד דולר אוסטרלי.[4] נתונים אלה ממחישים את היקף תפקידו של ה-ATO הן בניהול מסים ישירים והן בניהול מסים עקיפים. זרמי מס ישירים כגון ניכוי PAYG ומס חברות הם מרכזיים להכנסות חבר העמים, בעוד שניהול ה-GST מקשר את ה-ATO למימון מדינות וטריטוריות אוסטרליה.
ה-ATO מדווח כי מטרתו היא לגבות את הסכום הנכון של מס בהתאם לחוק ובדרך היעילה ביותר הן לממשלה והן למשלמי המסים.[3] בפועל, יעד זה מקודם באמצעות מערכות הגשה, הסדרי ניכוי, ביקורות, התאמת נתונים, גביית חובות, הנחיה לציבור, החלטות פרטניות וקשר עם מתווכי מס.
תפקיד בסופרנואציה
ה-ATO הוא גוף מנהל חשוב בתוך מערכת הסופרנואציה האוסטרלית, אף שאינו הרגולטור הזהיר של קרנות סופרנואציה. הפיקוח הזהיר על רבים מנאמני הסופרנואציה מצוי בידי APRA, בעוד שפונקציות של התנהלות שוק וגילוי עשויות לערב את ASIC. תחומי האחריות של ה-ATO כוללים ניהול של הבטחת הסופרנואציה ותוכניות סופרנואציה אחרות הקשורות למס.[3]
הבטחת הסופרנואציה מחייבת מעסיקים לבצע הפקדות מינימום עבור עובדים זכאים. כאשר מעסיקים אינם עומדים בחובות אלה, ה-ATO מנהל את מסגרת היטל הבטחת הסופרנואציה. הדוח השנתי לשנים 2023–24 כולל מדדי ביצוע עבור היטל הבטחת סופרנואציה שהוטל וחולק, ומתאר את המדד כערך היטל הבטחת הסופרנואציה שנגבה וחולק ליחידים או לקרנותיהם בתוך 12 חודשים.[3]
ה-ATO גם מקיים אינטראקציה עם קרנות סופרנואציה בניהול עצמי (SMSFs), דיווח חברים, תקרות הפקדה והטיפול המסי בתשואות סופרנואציה. תפקידים אלה הופכים את הסוכנות לרלוונטית לחיסכון משקי בית, למדיניות פרישה ולניהול קרנות, אף שאינה רגולטור השקעות בעיקרה.
תפקידי מרשם ועסקים
תחומי האחריות של ה-ATO בתחום המרשם כוללים את האפוטרופסות על מרשם העסקים האוסטרלי.[1] ה-ABR מהווה בסיס לזיהוי באמצעות מספר עסק אוסטרלי (ABN), המשמש עסקים, סוכנויות ממשלתיות וצדדים נגדיים בתהליכי מס ומסחר. רישום ABN Lookup עבור משרד המיסוי האוסטרלי מציין את סוג הישות שלו כישות ממשלתית של חבר העמים ומראה כי ה-ATO פעיל מאז 1 בנובמבר 1999.[2]
תפקידי מרשם הם משמעותיים משום שנתוני זהות עסקית משמשים בניכוי מס, ברישום ל-GST, באימות חשבוניות, ברכש ממשלתי, בבדיקות ציות ובשירותים דיגיטליים. תפקידו המשולב של ה-ATO במס ובמרשם מעניק לו מעמד תפעולי מרכזי ביחסים בין עסקים לבין חבר העמים.
ציות ואכיפה
ה-ATO מנהל מערכת מס של שומה עצמית, שבה משלמי המסים ויועציהם מחשבים ומדווחים בדרך כלל על החבויות, בכפוף לבחינה, ביקורת והתאמה. מודל הציות של הסוכנות משלב סיוע, הנחיה, הערכת סיכון ואכיפה. חזונה המוצהר הוא שכל משלם מסים ימלא את חובותיו משום שהציות קל, הסיוע מותאם, ולאי-ציות מכוון יש השלכות.[1]
התפקידים הרגולטוריים של ה-ATO כוללים ניהול מערכת המס של אוסטרליה והיבטים משמעותיים של מערכות הסופרנואציה והמרשם, פעולה כסוכנות גביית ההכנסות הראשית של ממשלת אוסטרליה, הסדרת עוסקים במס באמצעות מסגרת מועצת סוכני המס, והסדרת תחום הצדקה הלאומי באמצעות מבנה הישות הרשומה הכולל את ה-ACNC.[3]
מנגנון ציות מרכזי הוא כוח המשימה למניעת התחמקות ממס. ה-ATO דיווח כי משנת 2016 ועד 31 בדצמבר 2024 כוח המשימה סייע להבטיח כ-34.6 מיליארד דולר אוסטרלי בהכנסות מס נוספות, וכי מאמצי הציות בשנת הכספים 2023–24 הבטיחו 5.7 מיליארד דולר אוסטרלי מהקבוצות הציבוריות הגדולות ביותר באוסטרליה, מתאגידים רב-לאומיים ומקבוצות פרטיות ועשירות.[7]
פעילויות הציות של הסוכנות מכסות יחידים, עסקים קטנים, קבוצות פרטיות, תאגידים גדולים, תאגידים רב-לאומיים, אנשי מקצוע בתחום המס, מעסיקים וחובות סופרנואציה. פעילויות אלה נועדו להגן על בסיס ההכנסות ולטפל באי-ציות תוך שמירה על השתתפות מרצון.
דיווח ציבורי ואחריותיות
ה-ATO כפוף לדיווח פרלמנטרי וציבורי. הדוח השנתי שלו הוא הדרך העיקרית שבה הוא מדווח לפרלמנט, לבעלי עניין ולקהילה על הביצועים בשנת הכספים החולפת.[8] ה-ATO מופיע גם בפני ועדות פרלמנטריות כדי לספק מידע וסיוע על ניהולו את מערכות המס והסופרנואציה.[8]
הסוכנות מדווחת מדי שנה על ביצועיה בניהול GST עבור המדינות והטריטוריות, מחזיקה מרשמים הנוגעים למתנות ולהטבות, ומפרסמת את תוצאות מפקד עובדי השירות הציבורי האוסטרלי.[8] תהליכי דיווח אלה מתקיימים לצד מנגנוני האחריותיות הרחבים יותר של חבר העמים, כולל ביקורת ובחינה תקציבית.
מסגרת הביצועים של ה-ATO כוללת מדדים הנוגעים להגשה, לפער המס, לתשלום, להשפעות ההכנסה הכוללות, לחוב, לעלות הציות, להבטחת הסופרנואציה, לרישום, לשירותים דיגיטליים ולמדדים נוספים.[3] התוכנית התאגידית שלו לשנים 2024–25 קבעה יעדים למדדים הכוללים השפעות הכנסה כוללות, ביצועי תשלום, יחסי חוב, עלות הגבייה ורמות שירות דיגיטלי נכנס.[9]
קשר עם משרד האוצר ועם רגולטורים פיננסיים אחרים
ה-ATO פועל במסגרת תיק האוצר, בעוד שפיתוח מדיניות המס הוא בעיקרו תפקיד של משרד האוצר והממשלה.[1] הבחנה זו חשובה: ה-ATO מנהל את דיני המס והסופרנואציה, אך ממשלות נבחרות והפרלמנט הם שקובעים את המסגרת המשפטית, השיעורים, הספים והגדרות המדיניות.
עבודת הסוכנות מצטלבת עם כמה מוסדות פיננסיים אוסטרליים קיימים. משרד האוצר האוסטרלי מפתח מדיניות מס וכלכלה. החלטות המדיניות המוניטרית של הבנק המרכזי של אוסטרליה משפיעות על הסביבה הכלכלית שבה נגבות הכנסות אך אינן קובעות את ניהול המס. ASIC מסדיר התנהלות של חברות, שווקים פיננסיים ושירותים פיננסיים, בעוד APRA מפקחת על בנקים, מבטחים וישויות סופרנואציה הנתונים לפיקוח זהיר. תחומי האחריות של ה-ATO במס ובנתונים מקיימים לעיתים אינטראקציה עם מוסדות אלה אך נותרים נפרדים מבחינה מוסדית.
ה-ATO עשוי להשפיע גם על חברות ציבוריות ועל שווקים פיננסיים באמצעות ניהול מס חברות, מסי ניכוי במקור, זיכויי franking, אמצעי שקיפות מס וחובות דיווח. עם זאת, הוא אינו מפעיל שווקים כגון הבורסה האוסטרלית לניירות ערך ואינו מנהל מדיניות מוניטרית כמו הבנק המרכזי של אוסטרליה.
חשיבות במימון האוסטרלי
ה-ATO חשוב למימון האוסטרלי משום שניהול המס קובע את זרימת ההכנסות ממשקי בית, ממעסיקים, מתאגידים, מקרנות סופרנואציה וממשקיעים אל הממשלה. מערכותיו משפיעות על תזרים המזומנים של עסקים, על השכר נטו של עובדים, על חסכונות פרישה באמצעות חובות סופרנואציה, ועל עלויות הציות ברחבי המשק.
תפקיד גביית המס של הסוכנות תומך גם בגיוס החוב הממשלתי ובתכנון הפיסקלי. הכנסות הנגבות בידי ה-ATO משפיעות על מאזן התקציב של חבר העמים, אשר בתורו משפיע על הנפקת חוב בידי המשרד האוסטרלי לניהול פיננסי. אף שה-ATO אינו מנהל את החוב הממשלתי, היקפן ואמינותן של גביות המס הן תשומות חשובות לניהול פיסקלי.
עבור יחידים, המפגש עם ה-ATO נעשה באמצעות מספרי תיק מס, דוחות מס הכנסה, ניכוי PAYG, החזרים, ניהול היטל Medicare והיטל-העל, החזרי הלוואות להשכלה גבוהה, ודיווחי סופרנואציה. עבור עסקים, המפגש עמו נעשה באמצעות ABNs, GST, דוחות פעילות עסקית, ניכוי PAYG, מס הטבות נלוות, מס חברות, דיווחים הקשורים לשכר וחובות סופרנואציה של מעסיקים.
ביקורת, מחלוקות ומנגנוני ביקורת
כגוף גביית הכנסות גדול, ה-ATO מעורב לעיתים קרובות במחלוקות עם משלמי מסים בנוגע לשומות, קנסות, ריבית, גביית חובות ופרשנות דיני המס. ביקורת מנהלית עשויה לכלול הליכים פנימיים של ה-ATO, השגות, טריבונלים חיצוניים ובתי משפט, בהתאם לסוג ההחלטה ולחקיקה הרלוונטית.
ה-ATO כפוף גם לפיקוח מצד הפרלמנט, משרד הביקורת הלאומי של אוסטרליה, המפקח הכללי על המיסוי ונציב תלונות הציבור לענייני מיסוי, וגופי אחריותיות אחרים במגזר הציבורי. בדיווחיו שלו מצוין כי פיקוח פרלמנטרי הוא רכיב משמעותי וראוי של ממשל.[8]
סודיות משלמי המסים היא מגבלה מרכזית על גילוי לציבור. מאגר המידע המשפטי של ה-ATO כולל הוראות סודיות לגבי מידע מוגן וחריגים למידע מס מצרפי תקופתי שאינו מזהה יחיד.[10] מסגרת סודיות זו מעצבת את האופן שבו ה-ATO מדווח על נתוני הכנסות וציות מצרפיים תוך הגנה על מידע ייחודי למשלם המס.
ראו גם
ערכים קשורים קיימים ב-Financepedia כוללים את משרד האוצר האוסטרלי, הבנק המרכזי של אוסטרליה, נציבות ניירות הערך וההשקעות האוסטרלית, הרשות האוסטרלית לפיקוח זהיר, סופרנואציה (אוסטרליה), היטל-העל של Medicare ו-המשרד האוסטרלי לניהול פיננסי.
מקורות
- [1] Who we are — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: The ATO collects tax, administers GST for states and territories, manages superannuation responsibilities, administers payments and transfers, is custodian of the Australian Business Register, operates within the Treasury portfolio, and began as part of Treasury in 1910.
- [2] Current details for ABN 51 824 753 556 — ABN Lookup
מצוטט עבור: The Australian Taxation Office has ABN 51 824 753 556, is a Commonwealth Government Entity, and has ABN status active from 1 November 1999.
- [3] Commissioner of Taxation annual report 2023–24 — Australian Taxation Office / Department of Finance Transparency Portal
מצוטט עבור: The Commissioner is the ATO accountable authority; the ATO’s purpose, performance framework and regulatory functions include tax, superannuation and registry administration and principal revenue collection.
- [4] Commissioner of Taxation annual report 2023–24 — Net tax cash collections table — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: In 2023–24 the ATO reported total net tax cash collections of A$610.559 billion, total net cash collections of A$610.659 billion, GST collections of A$85.012 billion and total income tax of A$489.924 billion.
- [5] ATO Executive — Australian Government Directory
מצוטט עבור: The directory lists Rob Heferen as Commissioner of Taxation and identifies other ATO executive roles.
- [6] Working for all Australians 1910–2010: A brief history of the Australian Taxation Office — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: The ATO’s official centenary history covers the development of the office from 1910 to 2010.
- [7] Tax Avoidance Taskforce — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: The Tax Avoidance Taskforce helped secure around A$34.6 billion in additional tax revenue from 2016 to 31 December 2024 and A$5.7 billion in 2023–24 from major groups.
- [8] Annual report and other reporting to Parliament — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: The ATO’s annual report is its main report to Parliament and it appears before parliamentary committees and reports on GST administration.
- [9] Australian Taxation Office corporate plan 2024–25 — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: The 2024–25 corporate plan sets performance measures and targets including revenue effects, payment, debt, cost of collection and digital service measures.
- [10] Taxation Administration Act 1953 — Section 355-47 — Australian Taxation Office Legal Database
מצוטט עבור: The legal database sets out confidentiality provisions and the exception for disclosure of periodic aggregate tax information that does not identify an individual.