תוספת היטל מדיקר
תוספת מס אוסטרלית המוטלת על נישומים בעלי הכנסה גבוהה שאינם מחזיקים בכיסוי פרטי זכאי לאשפוז בבית חולים.
תוספת היטל מדיקר (Medicare Levy Surcharge, MLS) היא תוספת מס אוסטרלית המוטלת על נישומים בעלי הכנסה גבוהה שאינם מחזיקים בביטוח פרטי זכאי לאשפוז בבית חולים. היא נפרדת מהיטל מדיקר הרגיל ונועדה לעודד רכישת כיסוי פרטי לאשפוז בבית חולים, ובכך להפחית את הלחץ על מערכת מדיקר הציבורית באמצעות עידוד השימוש בבתי חולים פרטיים כאשר הדבר אפשרי.[1]
סקירה כללית
ה-MLS מצוי בנקודת המפגש שבין מדיניות המס האוסטרלית למדיניות ביטוח הבריאות הפרטי. הוא נגבה באמצעות מערכת מס ההכנסה, בדרך כלל כאשר אדם מגיש דוח מס שנתי. אף שלעתים קרובות דנים בו יחד עם ביטוח בריאות פרטי, התוספת עצמה היא חבות מס ולא פרמיית ביטוח. נישום עשוי להימנע מן התוספת אם הכנסתו נמוכה מן הסף הרלוונטי, אם הוא מחזיק בסוג הנדרש של כיסוי אשפוז עבור עצמו ועבור בני המשפחה הרלוונטיים, או אם הוא נכלל בכללי פטור מסוימים.[1]
התוספת חלה רק כאשר הכנסתו של הנישום למטרות MLS עולה על הסף הרלוונטי, ולנישום, לבן או בת זוגו או לתלויים בו אין רמה מאושרת של כיסוי פרטי למטופל מאושפז בבית חולים. בשנת הכספים 2026–27, סף התוספת מתחיל מעל 105,000 דולר אוסטרלי ליחידים ומעל 210,000 דולר אוסטרלי למשפחות או לזוגות, כאשר הסף המשפחתי גדל ב-1,500 דולר אוסטרלי עבור כל ילד תלוי לאחר הראשון.[1]
ה-MLS נבדל מהיטל מדיקר. היטל מדיקר הרגיל הוא בדרך כלל 2% ומשולם על ידי רוב הנישומים האוסטרלים. ה-MLS מתווסף להיטל זה ומוטל בשיעורים של 1.0%, 1.25% או 1.5%, בהתאם למדרגת ההכנסה של הנישום.[1]
בסיס חקיקתי ומינהלי
ה-MLS מוטל מכוח הוראות חוק היטל מדיקר 1986. החקיקה קובעת כללים נפרדים ליחידים ללא תלויים, ליחידים עם תלויים, לאנשים נשואים ולמצבים מסוימים הנוגעים לנאמנים. לגבי אדם יחיד ללא תלויים, החוק חל כאשר האדם אינו נשוי, אין לו תלויים, הוא אינו מכוסה בפוליסה המספקת כיסוי פרטי למטופל מאושפז בבית חולים, והוא אינו אדם מוגדר לפי התקנות.[3]
החוק גם קובע חישוב יחסי כאשר הנסיבות הרלוונטיות מתקיימות רק בחלק משנת הכנסה. למשל, אם לאדם אין כיסוי זכאי במשך חלק מן השנה, וביתר התנאים הוא עומד במבחני ההכנסה והמעמד המשפחתי, התוספת מחושבת בהתייחס למספר הימים באותה שנה שבהם היה כפוף לכללי ה-MLS.[3]
לגבי נישומים נשואים, החוק בוחן את ההכנסה המשולבת למטרות התוספת אל מול הסף המשפחתי. החוק כולל גם תנאי שלפיו, לצורך הכללים החלים על נשואים, הכנסתו של היחיד עצמו למטרות התוספת חייבת לעלות על 26,000 דולר אוסטרלי במקרים הרלוונטיים.[3] ההנחיה הציבורית באתר privatehealth.gov.au מסכמת את המצב המעשי: משפחה שהכנסתה עולה על הסף המשפחתי חייבת בדרך כלל להחזיק בכיסוי אשפוז עבור הנישום, בן או בת הזוג והתלויים, כדי להימנע מן התוספת.[1]
שיעורים וספים
ה-MLS נבחן לפי הכנסה. לשנת 2026–27, מדרגת הבסיס כוללת שיעור תוספת של 0.0% עד 105,000 דולר אוסטרלי ליחידים ועד 210,000 דולר אוסטרלי למשפחות. מדרגה 1 חלה בשיעור של 1.0% על יחידים עם הכנסה בין 105,001 ל-123,000 דולר אוסטרלי, ועל משפחות עם הכנסה בין 210,001 ל-246,000 דולר אוסטרלי. מדרגה 2 חלה בשיעור של 1.25% על יחידים מ-123,001 עד 164,000 דולר אוסטרלי, ועל משפחות מ-246,001 עד 328,000 דולר אוסטרלי. מדרגה 3 חלה בשיעור של 1.5% על יחידים עם 164,001 דולר אוסטרלי או יותר, ועל משפחות עם 328,001 דולר אוסטרלי או יותר.[1]
לשנת 2025–26, הספים ליחיד היו 101,000, 118,000 ו-158,000 דולר אוסטרלי לאורך גבולות המדרגות, ואילו הספים המשפחתיים היו 202,000, 236,000 ו-316,000 דולר אוסטרלי. אותו מבנה שיעורים של 0.0%, 1.0%, 1.25% ו-1.5% חל גם אז.[1]
הורים יחידים וזוגות, לרבות ידועים בציבור, מטופלים לפי המדרגות המשפחתיות. תוספת הסף של 1,500 דולר אוסטרלי עבור כל ילד לאחר הראשון חלה על משפחות עם ילדים.[1] משמעות הדבר היא שהתוספת אינה נקבעת בכל המקרים רק לפי ההכנסה החייבת במס של היחיד; הרכב המשפחה והכנסתו של בן או בת הזוג יכולים לשנות את הסף והמדרגה הרלוונטיים.
הכנסה למטרות MLS
הכנסה למטרות MLS רחבה יותר מאשר הכנסה חייבת במס בלבד. לפי חומרי רשות המסים האוסטרלית, הכנסה למטרות תוספת היטל מדיקר כוללת הכנסה חייבת במס, הטבות שוליות מדווחות, סך הפסדי השקעה נטו, הפקדות סופר-אנואציה מדווחות, וכאשר לנישום יש בן או בת זוג, גם הכנסה מסוימת של נאמנות של בן או בת הזוג שטרם נכללה בהכנסה החייבת במס.[5]
מדד הכנסה רחב זה חשוב משום שסכומים מסוימים שמפחיתים את ההכנסה החייבת במס או מדווחים בנפרד לצורכי מס עדיין עשויים להיות רלוונטיים לבדיקת התוספת. למשל, הפסדי נטו מנכסי השכרה והפקדות סופר-אנואציה מדווחות עשויים להשפיע על נתון ההכנסה המשמש לקביעה אם הנישום נמצא באחת ממדרגות התוספת.[5]
מדד ההכנסה משמש לקביעה אם נישום חייב ב-MLS ואיזו מדרגה חלה עליו. הוראות חוק היטל מדיקר מפנות לאחר מכן לכך שהתוספת מחושבת כאחוז מן ההכנסה החייבת במס, או מהכנסת נאמנות מקבילה במקרים מסוימים של נאמנים, בכפוף לנוסחאות הסטטוטוריות ולכללי חלק-שנה.[3]
כיסוי פרטי זכאי לאשפוז בבית חולים
כדי להימנע מן ה-MLS, נישום שמעל סף ההכנסה הרלוונטי נדרש בדרך כלל לביטוח אשפוז מאושר אצל מבטח בריאות רשום. ההנחיה הציבורית קובעת כי כיסוי האשפוז חייב לכסות חלק מן העמלות והחיובים עבור שהות בבית חולים, או את כולם.[1]
לא כל מוצרי הביטוח הקשורים לבריאות מספיקים לשם כך. טיפול כללי, הידוע גם כתוספות או כיסוי נלווה, אינו מעניק כשלעצמו פטור מה-MLS. אתר privatehealth.gov.au מציין גם כי כיסוי בריאות למבקרים מחו"ל וכיסוי בריאות לסטודנטים מחו"ל אינם פוטרים נישום מן התוספת.[4]
הכיסוי הנדרש כפוף למגבלות השתתפות עצמית. מ-1 באפריל 2019, ההשתתפות העצמית השנתית המרבית המותרת לצורך פטור מ-MLS היא 750 דולר אוסטרלי ליחידים ו-1,500 דולר אוסטרלי לזוגות או למשפחות. פוליסה עם השתתפות עצמית גבוהה יותר בדרך כלל לא תספיק כדי להימנע מן התוספת, אלא אם חל כלל שמירת זכויות על פוליסות ישנות מסוימות שהוחזקו ברציפות.[1]
תלויים וכיסוי משפחתי
ה-MLS נבחן בהתייחס לנישום ולתלויים בו. אתר privatehealth.gov.au מתאר תלויים למטרות MLS ככוללים בן או בת זוג, ילדים מתחת לגיל 21, וילדים סטודנטים במשרה מלאה מתחת לגיל 25.[1]
למשפחה שהכנסתה המשולבת עולה על הסף המשפחתי החל, הכיסוי צריך בדרך כלל לחול על הנישום, בן או בת הזוג והתלויים. אם בן זוג או תלוי אינם מכוסים, המשפחה עדיין עשויה להיות חייבת בתוספת גם כאשר לנישום עצמו יש כיסוי אשפוז.[1]
תלויים בגירים יכולים ליצור סיבוכים מעשיים. אדם המכוסה כתלוי בפוליסת אשפוז משפחתית אינו חייב לשלם MLS כל עוד אין לו בן או בת זוג או תלויים משלו.[1] ברגע שיש לאותו אדם בן או בת זוג או תלויים משלו, ייתכן שמעמדו יצטרך להיבחן בנפרד לפי כללי המס.
כיסוי חלקי במהלך השנה והשעיה
ה-MLS יכול לחול על בסיס חלקי במהלך השנה. אם לנישום יש כיסוי אשפוז זכאי רק בחלק משנת הכנסה, ייתכן שהוא יקבל פטור חלקי ויהיה חייב רק עבור הימים ללא כיסוי זכאי, בהנחה שמבחני ההכנסה והמעמד המשפחתי מתקיימים מלבד זאת.[1]
גם השעיית פוליסה יכולה להשפיע על החבות. אם כיסוי האשפוז מושעה, למשל במהלך נסיעה לחו"ל, אתר privatehealth.gov.au מציין שהנישום אינו פטור בתקופת ההשעיה ויצטרך לשלם את התוספת עבור ימי ההשעיה אם יתר התנאים מתקיימים.[1]
החקיקה תומכת גם בגישת ספירת הימים הזו. נוסחאות חוק היטל מדיקר לגבי הקטגוריות הרלוונטיות מפנות למספר הימים בשנת ההכנסה שבהם חלות הוראות התוספת, מחולק במספר הימים בשנת ההכנסה.[3]
הקשר עם ההחזר על ביטוח בריאות פרטי
ה-MLS הוא חלק ממסגרת מדיניות רחבה יותר הכוללת את ההחזר הממשלתי האוסטרלי על ביטוח בריאות פרטי ואת Lifetime Health Cover. ההחזר מסייע להפחית את עלות פרמיות ביטוח הבריאות הפרטי עבור אנשים זכאים והוא נבחן לפי הכנסה. הוא חל על פוליסות אשפוז, טיפול כללי ואמבולנס הניתנות על ידי מבטחי בריאות אוסטרליים רשומים, אך לא על כיסוי בריאות למבקרים מחו"ל או על סוגי ביטוח אחרים.[2]
ההחזר וה-MLS משתמשים במדרגות הכנסה קשורות, אך הם פועלים באופן שונה. ההחזר מפחית את עלות הביטוח הזכאי, ואילו ה-MLS הוא תוספת מס על נישומים החורגים מן הסף הרלוונטי ואינם מחזיקים בכיסוי האשפוז הנדרש. אחוז ההחזר גם משתנה לפי גיל ומדרגת הכנסה, בעוד ששיעור תוספת ה-MLS משתנה לפי מדרגת הכנסה בלבד.[2]
מאחר שהפטור מ-MLS מחייב כיסוי אשפוז ולא רק כיסוי תוספות, נישום עשוי לקבל החזר על מוצר ביטוח בריאות פרטי ובכל זאת להידרש לוודא אם המוצר מספיק למטרות MLS. הנחיות הממשלה בנושא ביטוח בריאות פרטי מציינות שרוב פוליסות האשפוז מספיקות, אך אנשים המבקשים פטור צריכים לבדוק שהמבטח שלהם מאשר שהפוליסה עומדת בדרישות התוספת.[4]
תפקיד כלכלי ומדיניותי
ה-MLS נועד להשפיע על התנהגות ולא רק להגדיל הכנסות. יעד המדיניות המוצהר שלו הוא לעודד אנשים לרכוש כיסוי פרטי לאשפוז בבית חולים, וכאשר הדבר אפשרי להשתמש במערכת בתי החולים הפרטיים, ובכך להפחית את הביקוש למערכת מדיקר הציבורית.[1]
דבר זה הופך את ה-MLS לתמריץ פיסקלי וגם לכלל מס. נישומים בעלי הכנסה גבוהה משווים בין העלות והערך של כיסוי פרטי לאשפוז בבית חולים לבין החבות האפשרית בתוספת. המדיניות אינה מחייבת נישומים לרכוש ביטוח פרטי, אך היא משנה את העלות לאחר מס של הישארות ללא ביטוח למטרות אשפוז פרטי, כאשר ההכנסה עולה על הסף הרלוונטי.
ה-MLS מתקשר גם לתכנון פיננסי משום שמבחן ההכנסה כולל רכיבים שמעבר לשכר ולמשכורת. הכנסות מהשקעות, הטבות שוליות מדווחות, הפסדי השקעה נטו והפקדות סופר-אנואציה מדווחות יכולים להשפיע על המדרגה החלה.[5] מסיבה זו, התוספת רלוונטית לעיתים קרובות למשקי בית עם הכנסות מעבודה, תיקי השקעות, הפסדי נכסי השכרה, הסדרי אריזת שכר או הפקדות אישיות מוכרות לניכוי לסופר-אנואציה.
הבחנה ממושגים קרובים
אין לבלבל בין ה-MLS לבין היטל מדיקר, ההחזר על ביטוח בריאות פרטי או Lifetime Health Cover. היטל מדיקר הוא היטל כללי המשולם על ידי רוב הנישומים כדי לסייע במימון מערכת הבריאות הציבורית של אוסטרליה. ה-MLS הוא תוספת נוספת המוטלת על נישומים בעלי הכנסה גבוהה ללא כיסוי אשפוז זכאי.[1]
ההחזר על ביטוח בריאות פרטי הוא השתתפות ממשלתית בפרמיות זכאיות של ביטוח בריאות פרטי, בכפוף לרמות הכנסה וגיל.[2] Lifetime Health Cover הוא תוספת נפרדת לפרמיות אשפוז פרטיות עבור אנשים הרוכשים כיסוי אשפוז בשלב מאוחר יותר בחיים; אין זהה ל-MLS והוא אינו מחושב באמצעות אותו מנגנון שנתי של מדרגות הכנסה.
ה-MLS גם אינו שקול לדרישה כללית להחזיק בביטוח פרטי. ביטוח בריאות פרטי נותר אופציונלי באוסטרליה. במקום זאת, ה-MLS יוצר תוצאת מס תלוית-הכנסה כאשר נישומים שמעל הסף אינם מחזיקים בכיסוי פרטי מזכה לאשפוז בבית חולים.
מקורות
- [1] Medicare Levy Surcharge — PrivateHealth.gov.au
מצוטט עבור: Defines the MLS, states its policy purpose, rates, 2025–26 and 2026–27 thresholds, family threshold rules, dependant coverage rules, partial-year cover rules and eligible hospital cover requirements.
- [2] Australian Government Private Health Insurance Rebate — PrivateHealth.gov.au
מצוטט עבור: Explains the private health insurance rebate, its income-tested nature, eligible policy types and relationship to MLS tiers.
- [3] Medicare Levy Act 1986 — Federal Register of Legislation
מצוטט עבור: Contains statutory provisions for the Medicare levy surcharge, including rules for persons without dependants, persons with dependants, married persons, rates and partial-year formulas.
- [4] Glossary — PrivateHealth.gov.au
מצוטט עבור: States that general treatment policies, overseas visitors health cover and overseas students health cover do not exempt a person from the Medicare Levy Surcharge, and summarises the surcharge and Medicare.
- [5] Print whole section — Australian Taxation Office
מצוטט עבור: Lists components of income for Medicare levy surcharge purposes, including taxable income, reportable fringe benefits, net investment losses, reportable super contributions and certain spouse trust income.